In questo nuovo scadenziario sono presenti ulteriori indicazioni per quanto riguarda gli acquisti di beni e servizi effettuati da fornitori non residenti. Tali acquisti, infatti, qualora effettuati con la “spendita” della propria partita Iva, sono soggetti all’applicazione delle norme del “reverse charge”: l’Iva deve essere liquidata e versata da chi effettua l’acquisto. La facilità con cui si possono effettuare tali acquisti via Internet, può indurre a trascurare gli adempimenti connessi, laboriosi e numerosi, potendo incorrere in salate sanzioni.
Sul fronte dei versamenti scade il termine per versare l’ultima delle cinque rate concesse ai contribuenti che hanno dichiarato nel 2022 ricavi o compensi inferiori a €. 170.000. Scade anche il termine per il versamento dell’Iva dovuta per il primo trimestre dai contribuenti che hanno scelto il versamento trimestrale, Iva che deriva principalmente proprio dagli acquisti da non residenti cui si è accennato. Nuovamente “alla cassa” con versamenti connessi all’imposta di bollo sulle fatture e per alcune rateazioni Enpam. Nuovi adempimenti anche per le società di capitali tenute alla pubblicazione del loro bilancio annuale. Infine, nuova rata da versare per chi ha aderito alla sanatoria delle cartelle esattoriale “quater” e scelto il saldo rateale del dovuto.
Agenzia delle entrate
Mercoledì 15 maggio 2024
Adempimenti contabili
• Fatture emesse, termine ultimo per l’annotazione delle fatture emesse nell'apposito registro tenuto ai fini Iva, nell'ordine della loro numerazione, in relazione alle operazioni effettuate nel mese precedente;
• Fatture differite, termine ultimo per l’emissione delle fatture differite riferite alle operazioni del mese precedente (per gli importi incassati dallo stesso paziente e non ancora fatturati, purché “tracciati”, è possibile emettere una sola fattura riepilogativa entro la data odierna);
• Acquisti intracomunitari, annotazione. Termine ultimo per l’annotazione nel registro degli acquisti e in quello delle vendite delle fatture di acquisto ricevute nel mese precedente, con riferimento a tale mese.
Regolarizzazioni
• Acquisti intracomunitari, mancanza di fattura. Termine entro il quale i soggetti che hanno effettuato acquisti intracomunitari di beni o servizi nel terzo mese che precede quello oggetto di questo scadenziario, e che non avessero ricevuto la relativa fattura devono emettere autofattura relativa alle operazioni effettuate;
• Acquisti intracomunitari, fattura con importo inferiore. Termine entro il quale i soggetti che hanno effettuato acquisti intracomunitari di beni o servizi, se hanno ricevuto una fattura indicante un corrispettivo inferiore a quello reale, devono emettere autofattura integrativa in relazione alle fatture registrate nel mese precedente.
Comunicazioni
• “Esterometro”, scade oggi il termine per inviare tramite lo SDI, il servizio pubblico per l’invio delle fatture elettroniche, la comunicazione dei dati delle operazioni transfrontaliere passive, relative ad acquisti di beni e servizi da operatori: UE la cui fattura è stata ricevuta nel mese precedente; extra UE, se l’operazione è stata effettuata nel mese precedente.
Giovedì 16 maggio 2024
Versamenti
• Acconto imposte 2023, seconda rata, versamento rateale, termine, per le persone fisiche titolari di partita IVA che nel periodo d’imposta 2022 hanno dichiarato ricavi o compensi di ammontare non superiore a 170.000 euro, per effettuare il versamento dell’ultima rata relative alla seconda rata di acconto dovuto in base alla dichiarazione dei redditi 2023, che era da versare entro il 30 novembre; la prima rata di cinque andava versata entro il 16 gennaio 2024;
• Conguagli addizionali regionale e comunale all’Irpef, versamento della rata delle addizionali relative ai conguagli di fine anno dei redditi di lavoro dipendente e assimilati;
• Acconto addizionale comunale all’Irpef, versamento della terza rata dell’addizionale relativa ai redditi di lavoro dipendente e assimilati;
• Irpef e addizionali, regionali e comunali. Versamento delle ritenute operate sui compensi per lavoro dipendente e assimilato del mese precedente;
• Ritenuta d’acconto Irpef lavoro autonomo. Versamento delle ritenute operate sui compensi di lavoro autonomo corrisposti nel mese precedente;
• Imposta sostitutiva, dell’Irpef e addizionali regionali e comunali, sulle somme erogate ai dipendenti, nel mese precedente, in relazione a incrementi di produttività, redditività, qualità, efficienza ed innovazione;
• Iva mensile, contribuenti mensili non forfetari, i forfetari per le operazioni di cui risultano debitori dell’imposta, versamento dell'Iva dovuta relativa al mese precedente;
• Iva trimestrale, contribuenti non forfetari trimestrali “per opzione”. Versamento dell’IVA relativa al primo trimestre 2024 e versamento dell’IVA a debito, con la maggiorazione dell’1% a titolo di interessi. Possono optare per il versamento dell’IVA con cadenza trimestrale i soggetti passivi che nell’anno solare precedente hanno realizzato un volume d’affari non superiore a €. 500.000 per gli esercenti arti o professioni e per le imprese aventi ad oggetto prestazioni di servizi;
• Iva annuale, versamento della terza rata del saldo IVA relativo al 2023, risultante dalla dichiarazione IVA 2024, qualora la prima rata sia stata versata entro il termine del 18/3/2024. La rateazione deve completarsi entro il 16 dicembre
Venerdì 31 maggio 2024
Comunicazioni
• Liquidazione trimestrale IVA, relativa al primo trimestre del 2024, obbligo l’invio telematico per i contribuenti non forfetari. Sono esonerati da questo adempimento i soggetti passivi IVA che abbiano registrato esclusivamente operazioni esenti ai fini IVA; i soggetti che si avvalgono del regime forfetario.
Versamenti
• Imposta di bollo sulle fatture elettroniche, versamento dell’imposta di bollo per le fatture elettroniche emesse tramite SDI nel primo trimestre 2024. L’ammontare del versamento, anche a seguito dell’integrazione delle fatture trasmesse prive del flag del bollo ma soggette all’imposta, è visibile nell’area personale del portale “Fatture e Corrispettivi”. Qualora l’ammontare dell’imposta dovuta sia inferiore a €. 5.000, si può procedere al pagamento entro il 30/9/2024.;
Agenzia delle entrate riscossione
Venerdì 31 maggio 2024
Versamenti
• “Rottamazione quater” delle cartelle, per chi ha aderito alla definizione agevolata e scelto il pagamento rateale del dovuto, versamento della quarta rata. La norma prevede comunque una tolleranza nel pagamento di cinque giorni, per cui il pagamento verrà considerato tempestivo se effettuato entro mercoledì 5 giugno 2024.
Inps
Giovedì 16 maggio 2024
Versamenti
• Contributi previdenziali obbligatori a carico del datore e del dipendente e oneri sociali sugli stipendi dei dipendenti del mese precedente;
• Contributi della “Gestione separata”, versamento delle quote a carico dei committenti di rapporti di collaborazione coordinata e continuativa e alle società che corrispondono compensi agli amministratori relative ai compensi corrisposti nel mese precedente.
Enpam
Venerdì 31 maggio 2024
Versamenti
• Quota A Enpam, il contributo annuale minimo obbligatorio per i medici e gli odontoiatri per il 2024, scadenza seconda rata delle otto per chi ha scelto questa modalità di versamento con domiciliazione bancaria;
• Quota B Enpam, scadenza della penultima rata delle nove relativamente al contributo dovuto per il 2022 per chi ha scelto questa modalità di versamento con domiciliazione bancaria.
Società di capitali
Mercoledì 29 maggio 2024
• Deposito bilancio e allegati 2023 presso il Registro delle imprese, termine ultimo, per le s.r.l. con esercizio sociale coincidente con l'anno solare che hanno chiuso il bilancio al 31/12/2023 e lo hanno approvato entro il 29/4/2024, per depositare il bilancio e gli allegati presso il Registro delle imprese. Tale adempimento è infatti da effettuarsi entro 30 giorni dalla data di approvazione del bilancio.
• Approvazione del bilancio, registrazione del verbale presso l'Agenzia delle Entrate, Termine ultimo, per i soggetti con esercizio sociale coincidente con l’anno solare che hanno chiuso il bilancio al 31/12/2023 e lo hanno approvato entro il 29/4/2024, per registrare il verbale di approvazione del bilancio, qualora contenga anche la delibera di distribuzione degli utili.
