Aprile 2024 si caratterizza per la scadenza del termine per l’invio della dichiarazione Iva 2024, relativa al 2023, che riguarda gran parte dei dentisti, igienisti e odontotecnici in regime fiscale ordinario.
Oltre a questo adempimento maggiore, nel mese se ne trova uno che riguarda in modo specifico il mondo della sanità, la c.d. “riscossione accentrata”. Si tratta di una norma che riguarda gli studi e gli ambulatori che ospitano nelle loro strutture l’attività di professionisti sanitari.
La riscossione dei compensi delle prestazioni effettuate da questi professionisti ai loro pazienti, deve avvenire materialmente a cura delle strutture ospitanti, le quali annualmente, appunto entro aprile, devono inviare all’Agenzia delle entrate un riepilogo telematico delle somme riscosse.
Anche questo mese sono in scadenza termini e versamenti che riguardano l’imposta di bollo sulle fatture emesse, elettroniche e analogiche. Aprile è anche il mese nel quale le società di capitali devono versare la ritenuta d’imposta del 26% sui dividendi corrisposti ai soci nel trimestre precedente, e nel quale le stesse società procedono ordinariamente all’approvazione del bilancio di esercizio chiuso al 31 dicembre dell’anno precedente. Infine, Enpam chiama alla cassa gli iscritti per il versamento del contributo minimo obbligatorio, la “quota A” in unica soluzione o in modo rateale.
Agenzia delle entrate
Martedì 2 aprile 2024
Regolarizzazioni
• Tessera sanitaria, termine per regolarizzare con sanzioni ridotte a un terzo la eventuale omessa, tardiva o inesatta trasmissione telematica, al Sistema Tessera Sanitaria, dei dati delle spese sanitarie sostenute nel secondo semestre 2023, la cui scadenza del termine era il 31/1/2024.
Lunedì 15 aprile 2024
Adempimenti contabili
• Fatture emesse, termine ultimo per l’annotazione delle fatture emesse nell'apposito registro tenuto ai fini Iva, nell'ordine della loro numerazione, in relazione alle operazioni effettuate nel mese precedente;
• Fatture differite, termine ultimo per l’emissione delle fatture differite riferite alle operazioni del mese precedente (per gli importi incassati dallo stesso paziente e non ancora fatturati, purché “tracciati”, è possibile emettere una sola fattura riepilogativa entro la data odierna);
• Acquisti intracomunitari, termine ultimo per l’annotazione nel registro degli acquisti e in quello delle vendite delle fatture di acquisto ricevute nel mese precedente, con riferimento a tale mese.
Comunicazioni
• “Esterometro”, scade oggi il termine per inviare tramite lo SDI, il servizio pubblico per l’invio delle fatture elettroniche, la comunicazione dei dati delle operazioni transfrontaliere passive, relative ad acquisti di beni e servizi da operatori: UE la cui fattura è stata ricevuta nel mese precedente; extra UE, se l’operazione è stata effettuata nel mese precedente.
Martedì 16 aprile 2024
Versamenti
• Acconto imposte 2023, seconda rata, versamento rateale, termine, per le persone fisiche titolari di partita IVA che nel periodo d’imposta 2022 hanno dichiarato ricavi o compensi di ammontare non superiore a 170.000 euro, per effettuare il versamento della quarta delle cinque rate relative alla seconda rata di acconto dovuto in base alla dichiarazione dei redditi 2023, che era da versare entro il 30 novembre; la prima rata di cinque andava versata entro il 16 gennaio 2024;
• Conguagli addizionali regionale e comunale all’Irpef, versamento della rata delle addizionali relative ai conguagli di fine anno dei redditi di lavoro dipendente e assimilati;
• Ritenuta alla fonte sui dividendi, versamento della ritenuta alla fonte del 26% da parte delle società di capitali sugli importi in denaro degli distribuiti ai soci nel trimestre precedente;
• Irpef e addizionali, regionali e comunali. Versamento delle ritenute operate sui compensi di lavoro autonomo corrisposti nel mese precedente e sui compensi per lavoro dipendente e assimilato del mese precedente;
• Imposta sostitutiva, dell’Irpef e addizionali regionali e comunali, sulle somme erogate ai dipendenti, nel mese precedente, in relazione a incrementi di produttività, redditività, qualità, efficienza ed innovazione;
• Iva annuale, saldo relativo al 2023 risultante dalla dichiarazione Iva 2024, versamento della seconda rata per chi ha scelto questa modalità di versamento;
• Iva mensile, contribuenti mensili non forfetari, forfetari per le operazioni di cui risultano debitori dell’imposta, liquidazione e versamento dell'Iva dovuta relativa al mese precedente;
Martedì 30 aprile 2024
Comunicazioni
• Riscossione accentrata attività mediche e paramediche, ambulatori e studi nei quali operino esercenti professioni sanitarie che emettono fatture ai loro pazienti, sono tenute ad effettuarne l’incasso e ad inviare annualmente in via telematica, utilizzando il “Modello SSP”, il codice fiscale e i dati anagrafici di ciascun esercente attività di lavoro autonomo mediche e paramediche e l’importo dei compensi complessivamente riscossi in nome e per conto di ciascun percipiente.
Controlli
• Imposta di bollo sulle fatture elettroniche, scadenza del termine in relazione alle fatture elettroniche inviate mediante SdI, per variare i dati comunicati dall’Agenzia delle Entrate, laddove il contribuente ritenga che, relativamente a una o più fatture integrate dall’Amministrazione finanziaria, non risultino i presupposti per l’applicazione dell’imposta di bollo. Il controllo e l’eventuale variazione dei dati si effettuano nel c.d. “Elenco B”, accessibili dalla propria area riservata del sito “Fatture e corrispettivi”.
Dichiarazioni
• Iva 2024, termine per la presentazione telematica diretta o tramite intermediario abilitato della dichiarazione annuale IVA 2024, relativa al periodo d’imposta 2023, con la quale devono essere evidenziate le operazioni attive e passive effettuate; i soggetti esenti Iva sono tenuti a presentare la dichiarazione nel caso abbiano effettuato anche una sola operazione soggetta, quale un acquisto di beni o servizi da fornitore non residente per il quale l’imposta va versata da parte del cessionario o committente;
Versamenti
• Imposta di bollo sulle fatture cartacee assolta in modo virtuale, solo per i soggetti autorizzati all’assolvimento dell’imposta in modo virtuale, versamento della seconda rata bimestrale;
Inps
Martedì 16 aprile 2024
Versamenti
• Contributi previdenziali obbligatori a carico del datore e del dipendente e oneri sociali sugli stipendi dei dipendenti del mese precedente;
• Contributi della “Gestione separata”, versamento delle quote a carico dei committenti di rapporti di collaborazione coordinata e continuativa e alle società che corrispondono compensi agli amministratori relative ai compensi corrisposti nel mese precedente.
Enpam
Martedì 30 aprile 2024
Versamenti
• Quota A Enpam, il contributo annuale minimo obbligatorio per i medici e gli odontoiatri per il 2024, scadenza unica soluzione 30/4 o prima rata delle quattro o otto per chi sceglie il versamento rateale con domiciliazione bancaria;
• Quota B Enpam, scadenza al 30/4 di una rata delle cinque o nove relativamente al contributo dovuto per il 2022 per chi ha scelto il versamento rateale tramite domiciliazione bancaria.
Società di capitali
Sabato 13 aprile 2024
• Deposito bilancio 2023, termine ultimo, per le s.r.l. con esercizio sociale coincidente con l'anno solare che hanno chiuso il bilancio al 31/12/2023, per depositare presso la sede sociale il progetto di bilancio, con le relazioni previste dalla legge dell'organo amministrativo e, se nominati, dei sindaci e del soggetto incaricato della revisione legale.
Sabato 20 aprile 2024
• Convocazione assemblea, termine ultimo, per i soggetti con esercizio sociale coincidente con l'anno solare che hanno chiuso il bilancio al 31/12/2023, per convocare l'assemblea di approvazione del bilancio ex artt. 2366 co. 3 e 2479-bis co. 1 c.c.. Tale adempimento è da effettuarsi almeno 8 giorni prima di quello fissato per l'assemblea (29.4.2024).
Lunedì 29 aprile 2024
• Approvazione bilancio 2023, Termine ultimo, per i soggetti con esercizio sociale coincidente con l'anno solare che hanno chiuso il bilancio al 31.12.2023, per l’approvazione dei bilanci. I bilanci chiusi al 31/12/2023 devono essere approvati, salvo che lo statuto non consenta il rinvio a 180 giorni, entro 120 giorni dalla chiusura dell'esercizio sociale.
