Adempimenti e scadenze del mese di novembre

Un mese di grandi versamenti. Solo per la data del 17 novembre, l’Agenzia delle Entrate ha censito ben 139 adempimenti! Novembre è anche il mese della “rata grossa”, quella dell’acconto d’imposta non dilazionabile. Negli ultimi due anni era stata concessa la possibilità, per i contribuenti con ricavi o compensi non superiori a 170.000 euro, di rinviare il pagamento a gennaio dell’anno successivo e di rateizzarlo in cinque quote mensili di pari importo. Per il 2025, tuttavia, questa misura non è stata al momento confermata – salvo eventuali provvedimenti dell’ultima ora, che il Governo ha dichiarato di valutare “in base alla disponibilità di coperture”.
Rottamazione-quater delle cartelle esattoriali
Per chi ha aderito alla definizione agevolata optando per il pagamento rateale, la decima rata trimestrale è posticipata al 1° dicembre, con una tolleranza fino al 9 dicembre.
Iva trimestrale e novità per i forfetari
I contribuenti che rientrano nel limite di fatturato previsto dalla legge – 500.000 euro per gli operatori del settore odontoiatrico – e che hanno scelto la liquidazione Iva trimestrale, devono versare entro novembre l’imposta dovuta per il terzo trimestre dell’anno. La scelta per la liquidazione trimestrale va indicata nella dichiarazione annuale Iva. Una novità positiva introdotta dal DL 81/2025 riguarda i contribuenti forfetari, che potranno ora liquidare trimestralmente anche l’Iva dovuta per particolari operazioni (ad esempio, acquisti da fornitori esteri o reverse charge interno per spese di manutenzione).
Cripto-attività e partecipazioni
Scade in questo mese l’ultima delle tre rate relative all’imposta sostitutiva opzionale sulle plusvalenze potenziali derivanti da cripto-attività (come le criptovalute) o da partecipazioni in società di capitali. Si tratta di un’opportunità di risparmio fiscale prevista da precedenti provvedimenti, che potrebbe essere riproposta in futuro.
ZES Unica e altri adempimenti
Per le imprese odontoiatriche e odontotecniche che hanno presentato domanda di accesso al credito d’imposta per investimenti nella ZES Unica Mezzogiorno, da questo mese è possibile trasmettere la comunicazione integrativa obbligatoria per poter usufruire del beneficio.
Nel mese scade anche un versamento INAIL, mentre a fine novembre è previsto il pagamento dei contributi Enpam per gli iscritti alla cassa.

Agenzia delle entrate

Sabato 15 novembre

Adempimenti contabili

• Fatture differite. Termine ultimo per l’emissione delle fatture differite riferite alle operazioni del mese precedente (per gli importi incassati dallo stesso paziente e non ancora fatturati, purché “tracciati”, è possibile emettere una sola fattura riepilogativa entro la data odierna);
• Acquisti intracomunitari, annotazione. Termine ultimo per l’annotazione nel registro degli acquisti e in quello delle vendite delle fatture di acquisto ricevute nel mese precedente, con riferimento a tale mese.

Comunicazioni

• “Esterometro”. scade oggi il termine per inviare tramite lo SDI, il servizio pubblico per l’invio delle fatture elettroniche, la comunicazione dei dati delle operazioni transfrontaliere passive, relative ad acquisti di beni e servizi da operatori: UE la cui fattura è stata ricevuta nel mese precedente; extra UE, se l’operazione è stata effettuata nel mese precedente; la comunicazione non riguarda le operazioni per le quali è stata ricevuta una bolletta doganale o una fattura elettronica e gli acquisti di beni e servizi non rilevanti territorialmente ai fini IVA in Italia ai sensi degli artt. 7 - 7-octies del DPR 633/72, qualora siano di importo non superiore a 5.000,00 euro per singola operazione;

Regolarizzazioni

• Autofattura di acquisto intracomunitario. Termine ultimo per i soggetti che nel mese di luglio hanno effettuato acquisti intracomunitari di beni o servizi per i quali non hanno ricevuto la relativa fattura entro il mese di ottobre 2025, per emettere autofattura;
• Autofattura integrativa di acquisto intracomunitario. I soggetti che hanno effettuato acquisti intracomunitari di beni o servizi, se hanno ricevuto una fattura indicante un corrispettivo inferiore a quello reale, devono emettere autofattura integrativa in relazione alle fatture registrate nel mese precedente;

Lunedì 17 novembre

Comunicazioni

• ZES unica Mezzogiorno credito d’imposta investimenti, comunicazione integrativa, per le imprese che hanno già presentato domanda di accesso all’agevolazione entro il 30/5/2025 termine iniziale per presentare in via telematica la comunicazione integrativa attestante l’avvenuta realizzazione degli investimenti entro il 15/11/2025, la comunicazione integrativa va presentata a pena di decadenza dal diritto all’agevolazione.
• “Dati aggiuntivi”, datori di lavoro con massimo cinque dipendenti al 31/12/2024, termine entro il quale il sostituto d’imposta deve trasmettere in allegato al modello F24 con il quale versa le ritenute fiscali mensili dei suoi dipendenti il nuovo modello denominato “PROSPETTO DELLE RITENUTE/TRATTENUTE OPERATE” sui redditi di lavoro dipendente o autonomo, ovvero a questi assimilati, relative al mese precedente; si tratta di una scelta facoltativa, in alternativa alla presentazione del consueto “modello 770” annuale.

Versamenti

• Ritenute Irpef e addizionali regionali e comunali. Versamento delle ritenute operate sui compensi di lavoro autonomo e dipendente corrisposti nel mese precedente;
• Irpef, Irap (solo studi associati e società), Ires, Ivie e Ivafe, addizionali regionali e comunali, Iva annuale, Imposta sostitutiva dei “forfetari”. Versamento della rata degli importi dovuti a saldo di quanto dovuto per il 2024 e per la prima rata dell’acconto per il 2025, con applicazione dei previsti interessi, per coloro che hanno scelto la modalità rateale di versamento. L’adempimento riguarda nello specifico: la sesta rata degli importi dovuti per i soggetti che hanno versato la prima rata entro il 30.6.2025; la quinta rata per i soggetti che hanno versato la prima rata entro il termine del 21.7.2025 come da proroga disposta dal D.L. 84 del 2025; la quinta rata per i soggetti che hanno versato la prima rata entro il 30.7.2025, con la maggiorazione dello 0,4% a titolo di interesse corrispettivo; la quarta rata per i soggetti che hanno versato la prima rata entro il 20.8.2025, con la maggiorazione dello 0,4%;
• Imposta sostitutiva per rivalutazione del valore di partecipazioni in società di capitali, possedute dalle persone fisiche non esercenti attività d’impresa. Versamento della terza rata dell’imposta sostitutiva del 16% ai fini della rivalutazione del costo o del valore di acquisto delle partecipazioni e dei terreni posseduti alla data dell’1/1/2023, al di fuori del regime d’impresa, affrancando in tutto o in parte le plusvalenze conseguite ex art. 67 co. 1 lett. a) - c-bis) del TUIR qualora le partecipazioni vengano cedute a titolo oneroso.
• Imposta sostitutiva per rideterminazione del valore delle cripto-attività possedute all’1/1/2023. Versamento della terza rata dell’imposta sostitutiva del 14% ai fini della rideterminazione del valore delle cripto-attività possedute all’1/1/2023. Agli effetti della determinazione delle plusvalenze e delle minusvalenze su cripto-attività di cui all’art. 67 co. 1 lett. c-sexies) del TUIR può essere assunto, in luogo del costo o del valore di acquisto, il “valore normale” di dette cripto-attività alla data dell’1/1/2023, a condizione che il valore sia assoggettato alla suddetta imposta sostitutiva.
• Imposta sostitutiva dell’Irpef e addizionali regionali e comunali, sulle somme erogate ai dipendenti, nel mese precedente, in relazione a incrementi di produttività, redditività, qualità, efficienza ed innovazione;
• Iva mensile, contribuenti mensili non forfetari e forfetari per quanto dovuto a titolo di Iva, ad esempio sugli acquisti da fornitori esteri con applicazione del “reverse charge”, liquidazione e versamento dell'Iva dovuta relativa al mese precedente;
• Iva trimestrale, contribuenti che versano trimestralmente in base a opzione, liquidazione e versamento dell'Iva dovuta relativamente al terzo trimestre dell’anno; da questa scadenza possono eseguire il versamento nel più lungo termine trimestrale anche i contribuenti forfetari, cosa finora non consentita;
• Iva annuale, versamento nona rata, o della sesta o quinta a seconda dell’inizio del periodo di rateazione con maggiorazione degli interessi, dell'IVA relativa all'anno d'imposta 2024 risultante a conguaglio dalla dichiarazione “IVA 2025” presentata dai contribuenti non forfetari, in caso di scelta per il versamento del dovuto in modo autonomo, cioè non collegato alle scadenze dei versamenti per la dichiarazione dei redditi, in rate mensili.

Martedì 18 novembre

Comunicazioni

• ZES unica Mezzogiorno credito d’imposta investimenti, comunicazione integrativa, per le imprese che hanno già presentato domanda di accesso all’agevolazione entro il 30/5/2025, termine iniziale per presentare in via telematica la comunicazione integrativa attestante l’avvenuta realizzazione degli investimenti entro il 15/11/2025, la comunicazione integrativa va presentata a pena di decadenza dal diritto all’agevolazione.

Lunedì 1 dicembre

Versamenti

• Irpef, Irap (se dovuta), Ires, Ivie e Ivafe, imposta sostitutiva dei forfetari, versamento della seconda rata dell’acconto d’imposta per il 2025, dovuta in base alle dichiarazioni presentate quest’anno.

Agenzia delle entrate riscossione

Lunedì 1 dicembre

Versamenti

• “Rottamazione quater”, termine per il versamento della decima rata dell’importo comunicato dall’Agenzia entrate riscossione a chi ha aderito a questa definizione agevolata dei debiti fiscali e contributivi con scelta per il versamento rateale. In considerazione dei 5 giorni di tolleranza concessi dalla legge, e dei differimenti previsti nel caso di termini coincidenti con giorni festivi, saranno considerati tempestivi i pagamenti effettuati entro martedì 9 dicembre 2025.

Inps

Lunedì 17 novembre

Versamenti

• Contributi previdenziali obbligatori a carico del datore e del dipendente e oneri sociali sugli stipendi dei dipendenti del mese precedente;
• Contributi della “Gestione separata” dovuti dai committenti, versamento delle quote a carico dei committenti di rapporti di collaborazione coordinata e continuativa e alle società che corrispondono compensi agli amministratori che possono qualificare questo compenso come “assimilato” al lavoro dipendente, relative ai compensi corrisposti nel mese precedente;
• Contributi della “Gestione separata” dovuti dai professionisti, termine entro il quale i professionisti, in particolare gli igienisti dentali, se hanno scelto il versamento rateale devono versare una delle rate previste a saldo dei contributi dovuti per il 2024 e a titolo di prima rata di acconto per il 2025;
• Eccedenze contributive della gestione artigiani, scade una rata del versamento del saldo e del primo acconto delle eccedenze sul minimale annuo dovuto dalle imprese artigiane odontotecniche;
• Contributo “minimo” della gestione artigiani, scade una rata del contributo previdenziale minimo dovuto dai titolari di imprese artigiane odontotecniche, fissato per il 2025 in €. 4.460,64.

Inail

Lunedì 17 novembre

Versamenti

• Premio dovuto in autoliquidazione, versamento della IV rata del premio per l’assicurazione degli infortuni sul lavoro dei dipendenti.

Enpam

Domenica 30 novembre

Versamenti

• Quota A, per chi ha scelto il pagamento con domiciliazione bancaria, scade il termine per il versamento della ottava e ultima rata se si è optato per la rateizzazione in otto rate, della quarta e ultima se si è optato per la rateizzazione in quattro rate;
• Quota B, seconda delle nove rate per chi avesse scelto questa modalità di rateazione con la domiciliazione bancaria.

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