Debutta a fine mese l’invio al Sistema tessera sanitaria dei dati dei documenti di spesa per l’intero anno 2025 e non più per il solo semestre. L’adempimento, che riguarda dentisti e igienisti dentali per le fatture emesse direttamente nei confronti dei pazienti, richiede attenzione in quanto in caso di omissione, tardività o errori, le sanzioni previste sono severe.
Sempre entro la fine del mese, ma cadendo di sabato la scadenza finale “slitta” al 2 febbraio, chi avesse deciso di assolvere l’imposta di bollo sulle fatture emesse verso i pazienti, in “forma virtuale”, cioè senza la materiale apposizione della marca da bollo sul documento, scelta che peraltro dipende dalla concessione di apposita autorizzazione da parte della competente Direzione regionale dell’Agenzia delle entrate, i cui estremi sono da indicare su ogni fattura emessa, dovrà presentare la prescritta dichiarazione annuale. Sempre in relazione al bollo, scade il termine per variare i dati recepiti dall’Agenzia delle entrate relativamente alle fatture elettroniche emesse nel trimestre precedente.
Per chi, professionisti e imprese, sostiene spese qualificabili come pubblicitarie per inserzioni sulla stampa quotidiana e periodica, anche on line, nel mese scade un adempimento necessario per poter approfittare del credito d’imposta sugli incrementi della spesa eventualmente intervenuti nel 2025 rispetto all’anno precedente.
Alla cassa le società di capitali per il versamento della ritenuta a titolo di imposta definitiva del 26% sugli utili corrisposti ai soci non imprenditori nel trimestre precedente. Il mese si chiude con la quarta rata di “quota B” di Enpam, dovuta sui contributi calcolati sul reddito del 2024, ma solo per chi avesse scelto il versamento di questa contribuzione obbligatoria in nove rate.
Datori di lavoro
Lunedì 12 gennaio
Pagamenti
- Somme corrisposte ai dipendenti. Tutte le somme e i valori in genere corrisposti ai dipendenti entro questa data sono imponibili nel 2025 per quanto riguarda il reddito del dipendente, non per quello del datore di lavoro tassato “per cassa”, che dovrà considerare queste somme e valori deducibili nel 2026. Si tratta del “principio di cassa allargato”, che vale anche per i redditi assimilati a quelli di lavoro dipendenti quali quelli corrisposti agli amministratori di società;
Giovedì 15 gennaio
Comunicazioni
- Assistenza fiscale. I datori di lavoro devono comunicare direttamente ai dipendenti di voler prestare assistenza fiscale entro oggi.
Agenzia delle entrate
Venerdì 9 gennaio
- Investimenti pubblicitari 2025 - Credito d'imposta - Presentazione dichiarazione sostitutiva. Termine iniziale per presentare in via telematica utilizzando i servizi telematici messi a disposizione dall’Agenzia delle Entrate, la dichiarazione sostitutiva relativa agli investimenti in campagne pubblicitarie sulla stampa quotidiana e periodica, anche on line, effettuati nel 2025 al fine di beneficiare dell’apposito credito d’imposta nella misura del 75% del valore incrementale dei suddetti investimenti. La dichiarazione può essere presentata fino al 9/2/2026.
Giovedì 15 gennaio
Adempimenti contabili
- Fatture differite. Termine ultimo per l’emissione delle fatture differite riferite alle operazioni del mese precedente (per gli importi incassati dallo stesso paziente e non ancora fatturati, purché “tracciati”, è possibile emettere una sola fattura riepilogativa entro la data odierna);
- Acquisti intracomunitari, annotazione. Termine ultimo per l’annotazione nel registro degli acquisti e in quello delle vendite delle fatture di acquisto ricevute nel mese precedente, con riferimento a tale mese.
Regolarizzazioni
- Autofattura di acquisto intracomunitario. Termine ultimo per i soggetti che nel mese di luglio hanno effettuato acquisti intracomunitari di beni o servizi per i quali non hanno ricevuto la relativa fattura entro il mese di dicembre 2025, per emettere autofattura;
- Autofattura integrativa di acquisto intracomunitario. I soggetti che hanno effettuato acquisti intracomunitari di beni o servizi, se hanno ricevuto una fattura indicante un corrispettivo inferiore a quello reale, devono emettere autofattura integrativa in relazione alle fatture registrate nel mese precedente;
Comunicazioni
- “Esterometro”. scade il termine per inviare tramite lo SDI, il servizio pubblico per l’invio delle fatture elettroniche, la comunicazione dei dati delle operazioni transfrontaliere passive, relative ad acquisti di beni e servizi da operatori: UE la cui fattura è stata ricevuta nel mese precedente; extra UE, se l’operazione è stata effettuata nel mese precedente; la comunicazione non riguarda le operazioni per le quali è stata ricevuta una bolletta doganale o una fattura elettronica e gli acquisti di beni e servizi non rilevanti territorialmente ai fini IVA in Italia ai sensi degli artt. 7 - 7-octies del DPR 633/72, qualora siano di importo non superiore a 5.000,00 euro per singola operazione;
Venerdì 16 gennaio
Comunicazioni
- “Dati aggiuntivi”, datori di lavoro con massimo cinque dipendenti al 31/12/2024, termine entro il quale il sostituto d’imposta deve trasmettere in allegato al modello F24 con il quale versa le ritenute fiscali mensili dei suoi dipendenti il nuovo modello denominato “PROSPETTO DELLE RITENUTE/TRATTENUTE OPERATE” sui redditi di lavoro dipendente o autonomo, ovvero a questi assimilati, relative al mese precedente; si tratta di una scelta facoltativa, in alternativa alla presentazione del consueto “modello 770” annuale.
Versamenti
- Addizionali comunali all'IRPEF, lavoro dipendente e assimilati, versamento rata dell'acconto per l'anno in corso;
- Ritenute d’acconto operate nel mese precedente, versamento delle ritenute operate sui compensi di lavoro autonomo e sui compensi per lavoro dipendente e assimilato corrisposti nel mese precedente;
- Imposta sostitutiva dell’Irpef e addizionali regionali e comunali, sulle somme erogate ai dipendenti, nel mese precedente, in relazione a incrementi di produttività, redditività, qualità, efficienza ed innovazione;
- Iva mensile, contribuenti mensili che effettuano solo operazioni esenti, liquidazione e versamento dell'Iva dovuta relativa al mese precedente per gli acquisti di beni e servizi con obbligo di applicazione del “reverse charge”; se l’imposta da versare non è superiore a 100 euro, il versamento può essere effettuato insieme a quello relativo al mese successivo;
Sabato 31 gennaio
Comunicazioni
- Tessera sanitaria, invio dei dati dell’intero 2025. Scade il termine per eseguire o completare l’invio dei dati dei documenti di spesa (fatture) relativi al 2025 al “Sistema tessera sanitaria”;
Imposta di bollo sulle fatture elettroniche emesse tramite SDI, nel trimestre ottobre-dicembre. Integrazione dei dati proposti dall'Agenzia delle Entrate, per variare i dati comunicati dall’Agenzia delle Entrate qualora risultino fatture soggette a imposta di bollo laddove il contribuente non lo abbia indicato nella fattura emessa.
Lunedì 2 febbraio
Comunicazioni
- Tessera sanitaria, esercizio del diritto di opposizione da parte dei pazienti. I cittadini devono entro oggi comunicare all’Agenzia delle entrate la loro volontà di non rendere disponibili per la dichiarazione precompilata i dati relativi alle spese sanitarie sostenute nel 2025.
Dichiarazioni
- Imposta di bollo assolta in modo virtuale. Presentazione della "dichiarazione dell'imposta di bollo assolta in modo virtuale" contenente l'indicazione del numero degli atti e documenti emessi nell'anno precedente, distinti per voce di tariffa, e degli altri elementi utili per la liquidazione dell'imposta, esclusivamente in via telematica, direttamente o tramite intermediari abilitati, utilizzando il modello pubblicato sul sito dell’Agenzia delle entrate;
Inps
Venerdì 16 gennaio
Versamenti
- Contributi previdenziali dei lavoratori dipendenti, obbligatori a carico del datore e del dipendente e oneri sociali sugli stipendi corrisposti nel mese precedente;
- Contributi della “Gestione separata” dovuti dai committenti, versamento delle quote a carico dei committenti di rapporti di collaborazione coordinata e continuativa e alle società che corrispondono compensi agli amministratori che possono qualificare questo compenso come “assimilato” al lavoro dipendente, relative ai compensi corrisposti nel mese precedente;
Imprese
Venerdì 16 gennaio
Versamenti
- Dividendi - Trimestre precedente - Versamento delle ritenute operate. Le società che nel trimestre precedente hanno corrisposto utili in denaro o in natura ai soci che non rivestono la qualifica di imprenditori devono versare la ritenuta a titolo di imposta definitiva del 26%.
Sabato 31 gennaio
Adempimenti documentali
- Libro degli inventari, redazione e sottoscrizione, l’inventario dev’essere redatto all’inizio dell’esercizio dell’impresa e, successivamente, ogni anno entro tre mesi dal termine per la presentazione della dichiarazione dei redditi.
Enpam
Sabato 31 gennaio
Versamenti
- Quota B, quarta delle nove rate previste per chi avesse scelto questa modalità di rateazione con la domiciliazione bancaria.
