Il mese si caratterizza per il versamento del saldo dell’IMU dovuta per il 2022, sugli immobili di proprietà diversi dall’abitazione di residenza, inclusi quelli utilizzati per la professione. Per questi ultimi, è ad oggi ammessa la deduzione del 60% dell’IMU versata. Altra particolarità del mese, l’obbligo di versare l’acconto per l’Iva che sarà eventualmente dovuta, cosa che di solito impatta poco sui dentisti. L’elemento fiscale di rilievo non è però tanto un particolare adempimento, quanto la chiusura delle operazioni annuali per i liberi professionisti, i quali dovendo dichiarare il reddito annuale da sottoporre a tassazione in base al “principio di cassa”, potranno incidere sul suo ammontare con gli incassi e le spese che si verificheranno non oltre il fatidico “31/12”, che quest’ anno cade di sabato. Si veda la tabella per una sintesi delle caratteristiche dei vari sistemi di regolazione rispetto alla datazione per il “principio di cassa”.
Agenzia delle entrate
Giovedì 15 dicembre 2022
Adempimenti contabili
- Termine ultimo per l’emissione delle “fatture differite” riferite alle operazioni del mese precedente (per gli importi incassati dallo stesso paziente e non ancora fatturati, purché “tracciati”, è possibile emettere una sola fattura riepilogativa entro la data odierna);
Comunicazioni
- “Esterometro”: scade oggi il termine per inviare tramite lo SDI, il servizio pubblico per l’invio delle fatture elettroniche, la comunicazione dei dati delle operazioni transfrontaliere passive, relative ad acquisti di beni e servizi da operatori: UE la cui fattura è stata ricevuta nel mese precedente; extra UE, se l’operazione è stata effettuata nel mese precedente;
Venerdì 16 dicembre 2022
Ravvedimento operoso
- Ravvedimento operoso: ultimo giorno utile per la regolarizzazione dei versamenti di imposte e ritenute non effettuati o effettuati in misura insufficiente originariamente in scadenza entro il 16 ottobre 2022, con maggiorazione degli interessi legali e della sanzione ridotta a un decimo del minimo (“ravvedimento breve”);
Versamenti
- Ritenute Irpef e addizionali regionali e comunali. Versamento delle ritenute operate sui compensi di lavoro autonomo corrisposti nel mese precedente e sui compensi per lavoro dipendente del mese precedente;
- Iva, contribuenti mensili, liquidazione e versamento dell'Iva dovuta relativa al mese precedente; per le attività con operazioni esenti dall’Iva, come quella odontoiatrica e odontotecnica, un eventuale debito Iva è principalmente dovuto agli acquisti transfrontalieri di beni e servizi;
- Imposta sostitutiva dell'Irpef e delle addizionali regionali e comunali sulle somme erogate ai dipendenti, nel mese precedente, in relazione a incrementi di produttività, redditività, qualità, efficienza ed innovazione, versamento;
- versamento, a titolo di acconto, dell'imposta sostitutiva sulle rivalutazioni dei fondi per il trattamento di fine rapporto maturate nell'anno 2022;
- IMU, Versamento della seconda rata a saldo dell'imposta municipale propria 2022.
Martedì 27 dicembre 2022
Versamenti
- Versamento dell'acconto IVA relativo all'anno 2022.
Inps
Venerdì 16 dicembre 2022
Versamenti
- Contributi a carico del datore e del dipendente e oneri sociali sugli stipendi dei dipendenti del mese precedente;
- Versamento alla “Gestione separata” delle quote a carico dei committenti di rapporti di collaborazione coordinata e continuativa e alle società che corrispondono compensi agli amministratori relative ai compensi corrisposti nel mese precedente;
Enpam
Sabato 31 dicembre 2022
Versamenti
- QUOTA B: scadenza del termine di versamento della seconda rata per chi ha scelto il pagamento rateale.
