Adempimenti e scadenze del mese di maggio 2026

Il mese di maggio si presenta particolarmente intenso in termini di adempimenti sul piano fiscale e previdenziale, con numerose scadenze che coinvolgono professionisti, società e operatori del settore sanitario. Attenzione alle scadenze di maggio che slittano a lunedì 1° giugno, in quanto il 31 maggio è festivo, e precisamente la comunicazione trimestrale dei dati Iva, nota come “LIPE”, e il versamento dell’imposta di bollo sulle fatture elettroniche emesse nel primo trimestre, che riguarda direttamente odontoiatri “consulenti”, igienisti dentali e odontotecnici.

Debutta la nuova scadenza trimestrale per il versamento dell’Iva dovuta dai contribuenti in regime forfetario sulle operazioni soggette a reverse charge, mentre per gli odontotecnici artigiani arriva il termine per il versamento della prima rata dei contributi minimali INPS della Gestione artigiani. Entro il 30 maggio le imprese che effettuano investimenti nel Mezzogiorno devono trasmettere la comunicazione per accedere al credito d’imposta ZES unica, con estensione delle stesse agevolazioni anche ad alcuni comuni ricompresi nelle ZLS, le zone logistiche semplificate decretate dalle regioni più sviluppate.

Per le società di capitali scade inoltre il termine per il deposito del bilancio 2025 presso il Registro delle imprese e, in caso di distribuzione di utili, per la registrazione del relativo verbale assembleare. Tra le altre date da segnare, una rata del premio INAIL e il 31 maggio (con tolleranza fino all’8 giugno) è previsto il pagamento della dodicesima rata della “rottamazione quater”, mentre gli iscritti ENPAM devono versare la seconda rata della Quota A 2026 e l’ottava rata della Quota B relativa al 2024 in caso di rateazione.

Agenzia delle Entrate

Venerdì 15 maggio

Adempimenti contabili

• Fatture emesse, termine ultimo per l’annotazione delle fatture emesse nell'apposito registro tenuto ai fini Iva, nell'ordine della loro numerazione, in relazione alle operazioni effettuate nel mese precedente;
• Fatture differite, termine ultimo per l’emissione delle fatture differite riferite alle operazioni del mese precedente (per gli importi incassati dallo stesso paziente e non ancora fatturati, purché “tracciati”, è possibile emettere una sola fattura riepilogativa entro la data odierna);
• Acquisti intracomunitari, termine ultimo per l’annotazione nel registro degli acquisti e in quello delle vendite delle fatture di acquisto ricevute nel mese precedente, con riferimento a tale mese.

Comunicazioni

• “Esterometro”, scade oggi il termine per inviare tramite lo SDI, il servizio pubblico per l’invio delle fatture elettroniche, la comunicazione dei dati delle operazioni transfrontaliere passive, relative ad acquisti di beni e servizi da operatori: UE la cui fattura è stata ricevuta nel mese precedente; extra UE, se l’operazione è stata effettuata nel mese precedente. La comunicazione non riguarda le operazioni per le quali è stata ricevuta una bolletta doganale o una fattura elettronica; gli acquisti di beni e servizi non rilevanti territorialmente ai fini IVA in Italia ai sensi degli artt. 7 - 7-octies del DPR 633/72, qualora siano di importo non superiore a 5.000,00 euro per singola operazione.

Regolarizzazioni

• Autofattura di acquisto intracomunitario. Termine ultimo per i soggetti Iva che nel mese di febbraio 2026 hanno effettuato acquisti intracomunitari di beni o servizi per i quali non hanno ricevuto la relativa fattura entro il mese di aprile 2026, per emettere autofattura;
• Autofattura integrativa di acquisto intracomunitario. I soggetti che hanno effettuato acquisti intracomunitari di beni o servizi, se hanno ricevuto una fattura indicante un corrispettivo inferiore a quello reale, devono emettere autofattura integrativa in relazione alle fatture registrate nel mese precedente;

Lunedì 18 maggio

Comunicazioni

• Datori di lavoro con massimo cinque dipendenti al 31/12/2024, termine entro il quale il sostituto d’imposta deve trasmettere in allegato al modello F24 il nuovo modello denominato “PROSPETTO DELLE RITENUTE/TRATTENUTE OPERATE” sui redditi di lavoro dipendente o autonomo, ovvero a questi assimilati, relative al mese precedente; si tratta di una scelta facoltativa, in alternativa alla presentazione del consueto “modello 770” annuale.

Versamenti

• Conguagli addizionali regionale e comunale all’Irpef, versamento della rata delle addizionali relative ai conguagli di fine anno dei redditi di lavoro dipendente e assimilati;
• Ritenute alla fonte operate ai fini Irpef e addizionali regionali e comunali. Versamento delle ritenute operate sui compensi di lavoro autonomo corrisposti nel mese precedente e sui compensi per lavoro dipendente e assimilato del mese precedente;
• Imposta sostitutiva, dell’Irpef e addizionali regionali e comunali, sulle somme erogate ai dipendenti, nel mese precedente, in relazione a incrementi di produttività, redditività, qualità, efficienza ed innovazione;
• Iva annuale, saldo relativo al 2025 risultante dalla dichiarazione Iva 2026 se dovuto, versamento della terza rata per chi ha scelto questa modalità di versamento;
• Iva mensile, contribuenti mensili non forfetari e forfetari per le operazioni di cui risultano debitori dell’imposta, liquidazione e versamento dell'Iva dovuta relativa al mese precedente;
• Iva trimestrale, contribuenti (non forfetari) trimestrali “per opzione”. Versamento dell’IVA relativa al primo trimestre 2026 a debito, con la maggiorazione dell’1% a titolo di interessi. Possono optare per il versamento dell’IVA con cadenza trimestrale i soggetti passivi che nell’anno solare precedente hanno realizzato un volume d’affari non superiore a €. 500.000 per gli esercenti arti o professioni e per le imprese aventi ad oggetto prestazioni di servizi; se l’imposta da versare non è superiore a 100 euro, complessiva di eventuali differimenti precedenti, il versamento può essere effettuato insieme a quello relativo al trimestre successivo;
• Nuova Iva trimestrale contribuenti “forfetari”, debutta la nuova scadenza trimestrale per i forfetari, fino al 2025 tenuti al versamento mensile dell’Iva per cui risultavano debitori nel mese precedente. In particolare, si tratta dell’Iva dovuta per le operazioni passive relative ad acquisti in reverse charge, nazionali e con fornitori non residenti.

Sabato 30 maggio

Comunicazioni

• Credito d'imposta ZES unica Mezzogiorno – Termine ultimo per l’invio della comunicazione di accesso riguardante l’ammontare delle spese ammissibili che si prevede di sostenere dall’1.1.2026 al 31.12.2026 ai fini dell’applicazione del credito d’imposta per investimenti nella ZES unica Mezzogiorno. Il credito d’imposta è riconosciuto alle imprese che effettuano l’acquisizione dei beni strumentali destinati a strutture produttive ubicate nelle zone assistite delle Regioni Campania, Puglia, Basilicata, Calabria, Sicilia, Sardegna e Molise, e Regione Abruzzo. Sono agevolabili gli investimenti relativi all’acquisto, anche mediante contratti di locazione finanziaria, di nuovi macchinari, impianti e attrezzature varie destinati a strutture produttive già esistenti o nuove e l’acquisto di terreni e l’acquisizione, la realizzazione ovvero l’ampliamento di immobili strumentali agli investimenti. Il valore dei terreni e degli immobili non può superare il 50% del valore complessivo dell’investimento.
• Credito d'imposta ZLS zone logistiche semplificate – Termine ultimo per l’invio della comunicazione di accesso riguardante l’ammontare delle spese ammissibili che si prevede di sostenere dall’1.1.2026 al 31.12.2026 ai fini dell’applicazione del credito d’imposta per investimenti nelle ZLS, costituite dal territorio di comuni individuati da appositi provvedimenti delle Regioni Veneto, Liguria, Lombardia, Emilia Romagna, Toscana, Friuli Venezia Giulia e Lazio.

Lunedì 1° giugno

Comunicazioni

• Liquidazione trimestrale IVA “LIPE”, relativa al primo trimestre del 2026, obbligo l’invio telematico per i contribuenti non forfetari. Sono esonerati da questo adempimento i soggetti passivi IVA che abbiano registrato esclusivamente operazioni esenti ai fini IVA e i soggetti che si avvalgono del regime forfetario. Tale adempimento riguarda ormai anche gran parte delle attività esenti, quali le odontoiatriche, a causa della diffusa applicazione dell’Iva sugli acquisti con la tecnica del reverse charge, per la quale debitore dell’imposta è l’acquirente del bene o del servizio;

Versamenti

• Imposta di bollo sulle fatture elettroniche, versamento dell’imposta di bollo per le fatture elettroniche emesse tramite SDI nel primo trimestre 2026. L’ammontare del versamento, anche a seguito dell’integrazione delle fatture trasmesse prive del flag del bollo ma soggette all’imposta, è visibile nell’area personale del portale “Fatture e Corrispettivi”. Qualora l’ammontare dell’imposta dovuta sia inferiore a €. 5.000, si può procedere al pagamento entro il 30/9/2026.;

Agenzia delle Entrate – Riscossione

Domenica 31 maggio

Versamenti

• “Rottamazione quater” delle cartelle, per chi ha aderito alla definizione agevolata e scelto il pagamento rateale del dovuto, versamento della dodicesima rata su diciotto. La norma prevede comunque una tolleranza nel pagamento di cinque giorni, per cui il pagamento verrà considerato regolare anche se effettuato entro lunedì 8 giugno 2026, includendovi anche le festività.

Inps

 Lunedì 18 maggio

Versamenti

• Contributi previdenziali obbligatori a carico del datore e del dipendente e oneri sociali sugli stipendi dei dipendenti del mese precedente;
• Contributi della “Gestione separata”, versamento delle quote a carico dei committenti di rapporti di collaborazione coordinata e continuativa e alle società che corrispondono compensi agli amministratori relative ai compensi corrisposti nel mese precedente;
• Contributi minimali “Gestione artigiani”, gli odontotecnici artigiani devono versare la prima rata dei contributi previdenziali INPS calcolati sul reddito minimale. Per il 2026, l’importo complessivo dovuto è pari a 4.521,36 euro.

Inail

Lunedì 18 maggio

• Premio annuale, seconda rata. Termine entro il quale i datori di lavoro sono tenuti ad effettuare il versamento, con i previsti interessi, della seconda rata del premio INAIL dovuto in autoliquidazione. L’adempimento riguarda i datori di lavoro che hanno optato per il pagamento del premio in quattro rate trimestrali, ognuna pari al 25% del premio annuale.

Enpam

Domenica 31 maggio

Versamenti

• Quota A Enpam, il contributo annuale minimo obbligatorio per i medici e gli odontoiatri per il 2026, seconda rata delle otto per chi ha scelto il versamento rateale con domiciliazione bancaria;
• Quota B Enpam, scadenza della ottava rata di nove relativamente al contributo dovuto per il 2024 per chi ha scelto il versamento rateale tramite domiciliazione bancaria.

Società di capitali

Sabato 30 maggio

• Deposito bilancio 2025 e allegati presso il Registro delle imprese, termine ultimo, per le s.r.l. con esercizio sociale coincidente con l'anno solare che hanno chiuso il bilancio al 31/12/2025 e lo hanno approvato entro il 30/4/2026, per depositare il bilancio e gli allegati presso il Registro delle imprese. Tale adempimento è infatti da effettuarsi entro 30 giorni dalla data di approvazione del bilancio.
• Approvazione del bilancio, registrazione del verbale presso l'Agenzia delle Entrate, Termine ultimo, per i soggetti con esercizio sociale coincidente con l’anno solare che hanno chiuso il bilancio al 31/12/2025 e lo hanno approvato entro il 30/4/2026, per registrare il verbale di approvazione del bilancio, qualora contenga anche la delibera di distribuzione degli utili.

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