Adempimenti e scadenze del mese di ottobre

Anche questo mese lo scadenziario fiscale e previdenziale porta con sé appuntamenti importanti per dentisti, igienisti dentali, odontotecnici, studi associati e società.

A fine ottobre si chiuderà la campagna dichiarativa 2025 relativa ai redditi 2024: scade infatti il termine per l’invio telematico della dichiarazione dei redditi e, per studi associati e società che ancora la presentano, della dichiarazione IRAP. Alla stessa data va trasmesso anche il Modello 770/2025, che interessa tutti i datori di lavoro e i soggetti che si avvalgono di collaborazioni autonome, oltre alla Certificazione Unica 2025 per i compensi corrisposti ai collaboratori autonomi.

Un’altra scadenza riguarda i dipendenti di studi e laboratori: in presenza delle necessarie condizioni, entro il 10 del mese è possibile chiedere al datore di lavoro la riduzione della trattenuta per l’acconto IRPEF di novembre, evitando così un prelievo troppo pesante per l’anno in corso.

Sul fronte della fatturazione elettronica, entro fine mese i professionisti devono controllare il prospetto “B” disponibile sul portale Fatture e Corrispettivi: in caso di anomalie nell’imposta del terzo trimestre è necessario intervenire con le correzioni. Per gli autorizzati, scade anche il versamento della rata bimestrale dell’imposta di bollo assolta in modalità virtuale.

Le società di capitali devono provvedere al versamento della ritenuta del 26% sui dividendi distribuiti ai soci persone fisiche non imprenditori, compresi gli utili distribuiti in natura. Sempre entro fine mese, le società di capitali partecipate solo da persone fisiche possono esercitare o revocare l’opzione per la “trasparenza fiscale”, regime che permette di imputare i redditi direttamente ai soci ed evitare così l’applicazione della ritenuta del 26%.

Una novità assoluta di questo scadenziario è l’ISCRO, il sussidio riservato ai professionisti iscritti alla Gestione separata INPS, come gli igienisti dentali, che abbiano subito una riduzione significativa del reddito.

Infine, anche l’ENPAM chiama alla cassa: entro la fine del mese scade il pagamento dei contributi obbligatori di Quota A per chi ha scelto la rateazione, e il primo versamento della Quota B sui redditi 2024, sia in unica soluzione che in forma rateale.

Al datore di lavoro

Venerdì 10 ottobre

Comunicazioni al datore di lavoro

• Lavoro dipendente, riduzione o non effettuazione dell’acconto Irpef di novembre. Termine per presentare da parte dei dipendenti la richiesta al loro datore di lavoro di non effettuare la trattenuta di tali somme o di trattenere tali somme in misura minore rispetto a quanto indicato nel prospetto di liquidazione (perchè, ad esempio, ha sostenuto molte spese detraibili e ritiene che le imposte dovute nell’anno successivo dovrebbero ridursi).

Agenzia delle entrate

Mercoledì 15 ottobre

Adempimenti contabili

• Fatture differite. Termine ultimo per l’emissione delle fatture differite riferite alle operazioni del mese precedente (per gli importi incassati dallo stesso paziente e non ancora fatturati, purché “tracciati”, è possibile emettere una sola fattura riepilogativa entro la data odierna); tale possibilità è utile per risparmiare la sanzione in presenza di fatture ancora da emettere i cui termini ordinari siano già scaduti;
• Acquisti intracomunitari, annotazione. Termine ultimo per l’annotazione nel registro degli acquisti e in quello delle vendite delle fatture di acquisto ricevute nel mese precedente, con riferimento a tale mese.

Regolarizzazioni

• Autofattura di acquisto intracomunitario. Termine ultimo per i soggetti che nel mese di luglio hanno effettuato acquisti intracomunitari di beni o servizi per i quali non hanno ricevuto la relativa fattura entro il mese di settembre 2025, per emettere autofattura;
• Autofattura integrativa di acquisto intracomunitario. I soggetti che hanno effettuato acquisti intracomunitari di beni o servizi, se hanno ricevuto una fattura indicante un corrispettivo inferiore a quello reale, devono emettere autofattura integrativa in relazione alle fatture registrate nel mese precedente;

Comunicazioni

• “Esterometro”. scade oggi il termine per inviare tramite lo SDI, il servizio pubblico per l’invio delle fatture elettroniche, la comunicazione dei dati delle operazioni transfrontaliere passive, relative ad acquisti di beni e servizi da operatori: UE la cui fattura è stata ricevuta nel mese precedente; extra UE, se l’operazione è stata effettuata nel mese precedente; la comunicazione non riguarda le operazioni per le quali è stata ricevuta una bolletta doganale o una fattura elettronica e gli acquisti di beni e servizi non rilevanti territorialmente ai fini IVA in Italia ai sensi degli artt. 7 - 7-octies del DPR 633/72, qualora siano di importo non superiore a 5.000,00 euro per singola operazione;

Giovedì 16 ottobre

Comunicazioni “dati aggiuntivi”

• Datori di lavoro con massimo cinque dipendenti al 31/12/2024, termine entro il quale il sostituto d’imposta deve trasmettere in allegato al modello F24 con il quale versa le ritenute fiscali mensili dei suoi dipendenti il nuovo modello denominato “PROSPETTO DELLE RITENUTE/TRATTENUTE OPERATE” sui redditi di lavoro dipendente o autonomo, ovvero a questi assimilati, relative al mese precedente; si tratta di una scelta facoltativa, in alternativa alla presentazione del consueto “modello 770” annuale.

Versamenti

• Conguagli di fine anno delle addizionali regionali e comunali dovute dai lavoratori dipendenti da versare dal datore di lavoro;
• Acconti delle addizionali regionali e comunali dovute dai lavoratori dipendenti da versare dal datore di lavoro;
• Ritenute Irpef e addizionali, regionali e comunali. Versamento delle ritenute operate sui compensi di lavoro autonomo corrisposti nel mese precedente e sui compensi per lavoro dipendente e assimilato del mese precedente;
• Imposta sostitutiva, dell’Irpef e addizionali regionali e comunali, sulle somme erogate ai dipendenti, nel mese precedente, in relazione a incrementi di produttività, redditività, qualità, efficienza ed innovazione;
• Iva mensile, contribuenti mensili non forfetari, i forfetari per le operazioni di cui risultano debitori dell’imposta, versamento dell'Iva dovuta relativa al mese precedente;
• Versamento rateale delle imposte da modelli dichiarativi 2025 (IRPEF e addizionali regionali e comunali, imposta sostitutiva contribuenti forfetari, IVIE e IVAFE, IRES delle società di capitali “solari”, IRAP per chi è soggetto a questa imposta, Cedolare secca sulle locazioni), scade la quinta, la quarta o la terza rata, a seconda della data di versamento della prima rata, per i contribuenti che hanno scelto questa modalità di versamento delle imposte indicate a saldo del 2024 e in acconto del 2025 ove dovuto;
• IVA versamento rateale del saldo relativo al 2024 risultante dalla dichiarazione IVA 2025, il termine riguarda la ottava rata per i soggetti che hanno versato la prima rata entro il 17/3/2025; la quinta rata per i soggetti che hanno versato la prima rata entro l’30/6/2025; la quarta rata per i soggetti che hanno versato la prima rata entro il 30/7/2025; la terza rata per i soggetti che hanno versato la prima entro il 20/8/2025;
• Società di capitali, imposta sui dividendi. versamento ritenuta d’imposta del 26% sui dividendi corrisposti in denaro o in natura nel trimestre solare precedente ai soci persone fisiche residenti nello Stato purché non detengano la partecipazione in qualità di imprenditori individuali;

Venerdì 31 ottobre

Comunicazioni

• CU 2025, certificazione unica, ultimo giorno per inviare in via telematica la certificazione dei compensi corrisposti e delle ritenute operate ai lavoratori autonomi che hanno collaborato con il sostituto d’imposta e percepito compensi nel 2024;
• Esercizio o revoca dell’opzione per la trasparenza fiscale delle società di capitali a ristretta base proprietaria. Entro oggi le SRL con meno di dieci soci, tutti persone fisiche, possono scegliere se aderire al regime della ‘trasparenza fiscale’ o, se già adottato, decidere di revocarlo. Questo regime, previsto dall’art. 116 del TUIR, fa sì che l’utile della società venga tassato direttamente in capo ai soci, in base alle rispettive quote, evitando così la ritenuta del 26% sui dividendi quando vengono distribuiti. La scelta ha una durata minima di tre anni.

Dichiarazioni

• Modello 770 2025, invio telematico della dichiarazione dei sostituti d’imposta relativamente alle somme corrisposte e alle ritenute operate ai dipendenti e ai collaboratori nel corso del 2024;
• Redditi 2025, Irap 2025 (solo per le società e le associazioni professionali), scadenza del termine per la presentazione per via telematica, direttamente a cura del contribuente o tramite intermediari, delle dichiarazioni relative al periodo d’imposta 2024;
• Imposta di bollo sulle fatture elettroniche, integrazione del “modello B”, per le fatture emesse nel terzo trimestre dell’anno, si veda la nota introduttiva;

Versamenti

• Imposta di bollo virtuale, termine per il versamento della quinta rata bimestrale da parte dei soggetti autorizzati all'assolvimento dell'imposta di bollo con questa modalità.

 Inps

Giovedì 16 ottobre

Domande

• Domanda per l'indennità straordinaria di continuità reddituale e operativa (ISCRO). L’ISCRO è un aiuto economico, può essere richiesto dai professionisti iscritti alla Gestione separata INPS, compresi coloro che partecipano a studi associati o a società semplici con reddito da lavoro autonomo. Occorre aver avuto, nell’anno precedente la domanda, un reddito da lavoro autonomo inferiore al 70% della media dei redditi conseguiti nei due anni ancora precedenti, e comunque non superiore a 12.000 euro. Vi sono inoltre altri requisiti da rispettare, fra i quali la regolarità nei versamenti contributivi e la titolarità di una partita IVA attiva da almeno tre anni.

Versamenti

• Contributi previdenziali obbligatori a carico del datore e del dipendente e oneri sociali sugli stipendi dei dipendenti del mese precedente;
• Contributi della “Gestione separata”, versamento delle quote a carico dei committenti di rapporti di collaborazione coordinata e continuativa relative ai compensi corrisposti nel mese precedente;
• Professionisti iscritti alla “Gestione separata” e contributi della gestione artigiani, entro oggi gli artigiani odontotecnici iscritti alla gestione dedicata, così come i professionisti che versano i contributi alla Gestione separata (ad esempio gli igienisti dentali), devono provvedere al pagamento dei contributi previdenziali. Si tratta della quarta o della quinta rata del saldo relativo all’anno precedente, a seconda della data in cui è stata versata la prima rata, insieme al primo acconto dei contributi per l’anno in corso, calcolati sul reddito dichiarato che supera il minimale previsto.

Enpam

Venerdì 31 ottobre

Versamenti

• Quota A, per chi ha scelto il pagamento con domiciliazione bancaria, scade il termine per il versamento della settima rata se si è optato per la rateizzazione in otto rate;
• Quota B, inizia oggi il versamento, sia per chi ha scelto di versare in unica soluzione che ratealmente, dei contributi dovuti al fondo della libera professione calcolati sul reddito del 2024;

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